+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Куда списать начисленный ндс при модернизации

Куда списать начисленный ндс при модернизации

Основные средства, полученные в аренду, у арендатора могут числиться под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем. Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи. Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд. Учет поступления основных средств по товарообменным договорам. Учет поступления основных средств, полученных в аренду и безвозмездное пользование. Учет безвозмездно полученных основных средств.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОС 11 Модернизация ОС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла: После завершения модернизации срок полезного использования объекта не изменился. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете: Таким образом, после окончания проведения модернизации ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит: Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срока полезного использования объекта основного средства.

Остаточная стоимость объекта руб. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту в бухгалтерском учете. Предположим, что в бухгалтерском учете установлены такие же сроки полезного использования и первоначальная стоимость основного средства совпадает с налоговой стоимостью. Исходя из условий примера, ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете по данному объекту составит: Оставшийся срок полезного использования составляет: Как видно, если следовать разъяснениям контролирующих органов, порядок амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету будет различным.

Поскольку в бухгалтерском учете оперируем показателями остаточной стоимости и оставшимся сроком полезного использования, ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете превысит данный показатель в налоговом учете. В бухгалтерском учете данная операция будет отражаться следующими записями: Начисление амортизации по модернизированному объекту основного средства начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания работ по модернизации п.

Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации объекта основного средства, в течение 12 месяцев: Исходя из того, что компания следует разъяснениям Минфина России, сумма начисленной амортизации, признаваемая в налоговом учете по модернизированному объекту основного средства, меньше, чем сумма бухгалтерской амортизации ,67 руб.

Но при этом конечный размер амортизации по модернизированному объекту основного средства, в бухгалтерском и налоговом учете, совпадают. Разница только во времени признания. Это означает, что в бухгалтерском учете компании возникают вычитаемые временные разницы, образующие отложенный налоговый актив ОНА п.

Начисленный ОНА руб. По истечении срока полезного использования объект основного средства не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Амортизация по модернизированному объекту основного средства будет начисляться в течение одного года и двух месяцев после прекращения амортизации в бухгалтерском учете п.

В последнем месяце сумма амортизации составит: Ежемесячно в течение одного года и двух месяцев начисления амортизации в налоговом учете после прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете будет погашаться ОНА: Погашение ОНА будет осуществляться с момента прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете в течение оставшихся года и двух месяцев — в налоговом учете: В последнем месяце начисления амортизации: Начисленная амортизация — прямой расход Начисленная амортизация по объектам основных средств, непосредственно используемым в производстве продукции, в соответствии с учетной политикой относятся к прямым расходам.

Напомним, что право определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , должно быть реализовано в соответствующих разделах учетной политики ст.

А включение амортизации в состав прямых расходов должно быть экономически обосновано, увязано со спецификой производства и технологическими процессами. Налоговые органы на практике зачастую пытаются оспорить расширить применяемый налогоплательщиком перечень прямых расходов.

Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять налоговые правила игры в учетной политике, включая формирование состава прямых расходов например, в части признания начисленной амортизации в составе прямых либо косвенных расходов , НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика решение арбитражного суда Челябинской области от При возникновении налоговых споров в части учета амортизации в составе прямых или косвенных расходов, судьи исходят из характера участия объектов основных средств в производственном процессе.

Кроме того, весомым аргументом в пользу налогоплательщика является учетная политика для целей налогового учета, в которой указан принцип распределения амортизации на прямые и косвенные расходы. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срок полезного использования объекта основного средства.

С другой стороны судьи разделяет иную методику начисления амортизации модернизированных основных средств без увеличения срока полезного использования. Так, в постановлении АС Московского округа от Из расчета, приведенного налоговым органом, следует, что налоговым органом осуществляется расчет амортизации по спорным объектам на сумму первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость проведенной реконструкции и без уменьшения ее на сумму уже начисленной и учтенной в составе расходов общества амортизации.

Такая методика определения размера первоначальной стоимости после реконструкции по ранее амортизированным объектам, как правильно указано судами, приводит к повторному списанию ранее учтенных затрат амортизации , что противоречит положениям налогового законодательства. Аналогичный вывод был сделан и в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от Пример 2 Воспользуемся исходными данными из примера 1.

Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции арбитражных судов, в налоговом учете. Ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит: Размер ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму фактических расходов на модернизацию объекта и оставшегося срока полезного использования.

При такой методике компания полностью учтет расходы на модернизацию объектов к моменту окончания срока полезного использования. Кроме того, при таком варианте компании не придется отражать на счетах бухгалтерского учета начисление и погашение временных разниц. Модернизация полностью объекта с нулевой стоимостью Зачастую модернизация проводится в отношении объектов основных средств, которые полностью самортизированы.

Согласно разъяснениям контролирующих органов, если после модернизации основного средства срок его полезного использования увеличился, то компания вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока письмо Минфина России от Компания вправе увеличить данный срок в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство письмо Минфина России от Ранее финансисты разъясняли, что после проведенной модернизации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе объекта основного средства в эксплуатацию письма Минфина России от Так, в одном из споров компанией произведена модернизация полностью самортизированного в целях налогового учета основного средства, срок полезного использования которого истек.

Начисление амортизации по объекту с истекшим сроком полезного использования на момент завершения модернизации было прекращено.

То есть период начисления амортизации закончился. Суть подобных споров сводится к определению метода расчета сумм амортизационных отчислений в отношении полностью самортизированых основных средств после модернизации реконструкции. Проиллюстрируем применяемые компаниями методики на конкретных примерах.

Пример 3 Компании принадлежало основное средство, которое было полностью самортизировано. Затем компания провела его модернизацию. В результате выполненных работ срок полезного использования объекта увеличился на девять месяцев. Однако при проведении выездной проверки налоговики исходили из того, что стоимость произведенной модернизации должна амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию.

При рассмотрении спора в судебном порядке, судьи не согласились с расчетами налоговиков по следующим основаниям. Поскольку целью применения амортизации является списание всей первоначальной стоимости в том числе увеличенной в результате модернизации в пределах установленного срока полезного использования, изменение первоначальной стоимости для ее списания в пределах оставшегося срока полезного использования с необходимостью приведет к изменению нормы амортизации.

Доводы налогового органа о том, что изменение нормы амортизации не предусмотрено налоговым законодательством, неправомерны. Норма амортизации является расчетным показателем для ежемесячного равного переноса стоимости объекта основных средств в состав расходов, которая норма зависит от стоимости основного средства и срока его полезного использования, следовательно, в случае изменения каждого из указанных показателей норма амортизации также подлежит пересчету.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрен запрет для изменения нормы амортизации в случаях изменения первоначальных показателей: Суд исследовал расчет налоговиков и не принял его в качестве доказательства. На момент завершения модернизации объект был полностью самортизирован. То есть ранее определенный срок полезного использования карьера в целях налогообложения истек.

Поэтому компания была вправе выбрать любой порядок учета соответствующих расходов на модернизацию, в том числе и путем исчисления амортизации в порядке, определяемом самостоятельно в соответствии со ст. Решение АС Свердловской области от В другом споре судьи сочли, что включение первоначальной стоимости в расчет амортизационных начислений после модернизации приведет к повторному списанию уже учтенных затрат амортизации , что не соответствует положениям налогового законодательства.

Пример 4 Компания рассчитала ежемесячную сумму амортизации исходя из суммы первоначальной стоимости с учетом суммы, затраченной на реконструкцию модернизацию , и установленной при вводе объекта в эксплуатацию нормы амортизации.

Формула расчета, которую использовала компания: Налоговики предложили следующий метод расчета суммы ежемесячной амортизации в отношении модернизированных основных средств с нулевой остаточной стоимостью: Спор возник при определении метода расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений: И в данном споре судьи сочли правильным расчет налоговиков.

Как отметили судьи, исходя из цели применения амортизации — списание всей первоначальной стоимости в том числе увеличенной в результате модернизации в пределах срока полезного использования, размер подлежащей списанию стоимости модернизированного основного средства должен определяться на дату ввода в эксплуатацию после модернизации следующим образом.

Если на дату модернизации реконструкции объекта срок его полезного использования истек, вне зависимости от окончания срока полезного использования и полного списания первоначальной стоимости после модернизации основное средство также подлежит амортизации ввиду продолжения его использования в качестве объекта основных средств.

Ежемесячная амортизация в этом случае при полном списании первоначальной стоимости и окончания срока полезного использования будет определяться: А рассчитанная компанией сумма ежемесячной амортизации с использованием первоначальной стоимости основных средств приводит в итоге к уменьшению срока полезного использования и ускоренному списанию стоимости модернизации объектов основных средств.

В рассматриваемом случае срок амортизации будет существенно меньше срока полезного использования, примененного при расчете нормы амортизации, что противоречит как целям и задачам амортизации, так и принципу линейного метода начисления амортизации — равномерности.

Поэтому при истечении на дату модернизации срока полезного использования компания должна определять его заново как для вновь созданного основного средства, но с учетом ранее произведенной классификации и отнесения к определенной амортизационной группе. А это, в свою очередь, предусматривает запрет как на изменение группы и срока в ее пределах увеличение или уменьшение , так и установление своего, отличного от предусмотренного законом срока.

Таким образом, метод установления после модернизации нового срока полезного использования вне привязки к амортизационной группе противоречит целям и задачам амортизации основных средств в целях налогообложения, а произведенный компанией расчет амортизационных отчислений является необоснованным, противоречащим законодательству и судебной практике.

Постановление АС Московского округа от Расходы на модернизацию объекта основного средства нельзя признать единовременно, даже если его стоимость в налоговом учете равна нулю постановления ФАС Московского округа от Модернизация малоценных объектов Неоднозначным является вопрос учета налоговых расходов на модернизацию имущества, которое не признается амортизируемым.

Напомним, что для целей налогообложения амортизируемым имуществом являются, основные средства, используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией, первоначальной стоимостью более руб.

Данный лимит используется начиная с 1 января г. Как учитывать расходы на модернизацию основных средств, первоначальная стоимость которых меньше руб.? Такие объекты не признаются амортизируемым имуществом, и их стоимость может признаваться в составе материальных затрат: Способ признания расходов по такому имуществу прописывается в учетной политике компании для целей налогообложения.

НК РФ не содержат порядок учета расходов на модернизацию неамортизируемого имущества. Данный пробел восполняют письма контролирующих органов. Ранее чиновники допускали возможность единовременного признания расходов на модернизацию реконструкцию, техническое перевооружение такого имущества в полном объеме для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письма Минфина России от Сейчас позиция финансистов изменилась.

Так, расходы на модернизацию имущества независимо от его первоначальной стоимости во всех случаях увеличивают первоначальную стоимость такого имущества письмо Минфина России от И если после новая стоимость имущества превысит руб.

В этом случае после окончания модернизации имущество необходимо включить в состав соответствующей амортизационной группы, установить срок полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств и определить норму амортизации.

Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем окончания работ по модернизации. Если новая первоначальная стоимость имущества не превысит руб.

Приобретение основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов.

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств.

Крупный шрифт Каждое предприятие, имеющее на балансе основные средства, сталкивается с необходимостью нести расходы по их содержанию и поддержанию в рабочем состоянии. Эти расходы включают в себя и техническое обслуживание, и ремонт, и модернизацию. Для правильного отражения в учете очень важно правильно квалифицировать те или иные расходы. Попробуем разобраться, какие мероприятия относятся к техническому обслуживанию, а какие к ремонту или модернизации.

Ремонт и модернизация основных средств

Увеличилась БС группы 4 ОФ Списание компьютеров Рано или поздно наступает момент, когда компьютер настолько морально устаревает, что модернизация его становится нецелесообразной. Соответственно, принимается решение о ликвидации этого объекта ОФ. В налоговом учете все достаточно просто. Так как компьютер относится к 4-й группе ОФ, то ликвидация списание никоим образом не отражаются на налоговом учете. В бухгалтерском учете списываются стоимость компьютера и накопленная амортизация, а также приходуются запчасти, которые представляют еще некоторую ценность, и металлолом для сдачи на пункт приема. А вот что касается НДС, то на этом стоит остановиться поподробнее. Следуя букве закона, предприятие при ликвидации компьютера обязано начислить НДС на остаточную стоимость объекта, которая в данном случае может быть принята за обычную. Если же предприятие не начисляет НДС, то необходимо предоставить документы, о которых говорится в предыдущем абзаце. Еще одно условие — создание комиссии, которая должна признать факт невозможности в дальнейшем использования компьютера и нецелесообразность его модернизации. Спорным моментом также является часть налогового кредита, рассчитанная на недоамортизированную часть компьютера, уплаченная при его приобретении.

Модернизация основных средств: учет и налогообложение

В приказе укажите причины и сроки проведения работ. Если в результате работ срок использования обновленного имущества изменится, издайте приказ об увеличении срока полезного использования основного средства после модернизации. Модернизация основного средства в бухгалтерском учете Рассмотрим сначала, как надо отражать проведенную модернизацию основного средства и ее результаты в бухгалтерском учете. При этом необходимо выявить влияние затрат на модернизацию и изменения срока полезного использования основного средства на начисление амортизации по нему после завершения всех работ.

До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла: После завершения модернизации срок полезного использования объекта не изменился.

Ремонт и модернизация основных средств Ремонт и модернизация основных средств К сожалению, на практике отличить капитальный ремонт от модернизации и реконструкции на основе смет и фактически выполненных работ очень сложно. Между тем, от этого зависит, включаются ли соответствующие расходы в себестоимость, либо относятся на счета капитальных вложений. Ремонт и модернизация основных средств Определение работ К работам по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по их систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии в течение срока полезного использования п.

Ремонты и техническое обслуживание основных средств: налоговый и бухгалтерский учет

Можно ли не начислять износ основных средств в связи с отсутствием деятельности? В НК указано, что можно только уменьшить норму амортизационных отчислений. А если оборудование совсем не используется. Являемся плательщиками единого налогового платежа, налога на имущество нет.

.

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

.

Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами . когда произойдет полное списание первоначальной стоимости объекта .. Сумма начисленного НДС при безвозмездной передаче отражается в учете.

.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

.

Чем модернизация основных средств отличается от ремонта

.

.

.

Компьютер на предприятии: что нужно знать

.

.

Комментарии 15
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владилена

    Написав комментарий и, главное, почитав комментарии я понял, что в контору Корнев и партнеры обращаться не стоит ни при каких обстоятельствах. Сядешь всегда. Независимо от оплаты.

  2. Демид

    Доброго дня , в мене машина полячка пригнана на верблюда з яким связі нема , з документів в мене тільки тех паспорт , але я знайшов власника поляка по техпаспорту , зписувався з ним вік відповів що машина знята з польського учоту , які документи мені потрібні для розмитнення від нього , проконсультуйте будласка?)

  3. Аскольд

    Клоунів з поліцаїв роблять. зупиняти право вони то мають , а провіряти рельно по факту не мають.

  4. tabasdentra

    Исходя из всего этого, ставка в евро незаконна, и даже пусть они попробуют что-то сказать, то тогда она нефикисированная, так как евро привязано к мировому рынку, а не к гривне. (а гривна обеспечена Золотовалютным запасом, то есть привязана к доллару и запасам золота). И его курс постоянно изменчив, что дает коридор для манипуляций в будущем. Что в последующем может перерости в судебные разбирательства, между налогоплательщиком и налоговой, со стороны налоговой о недополучении денежных средств. (Ума у них придумать еще одну схему хватит).

  5. handmimabud

    2. Надіслати окрему ухвалу стосовно порушення законодавства, а саме не виконання ст.20 Конституції України та використання не існуючих Державних символів України Відповідачем , що містить ознаки кримінального правопорушення повалення конституційного ладу держави Україна прокурору або органу досудового розслідування, яких зобовязати надати суду відповідь про вжиті ними заходи у визначений в окремій ухвалі строк.

  6. Викентий

    С наступившим годом! 😁. Счастья, здоровья, удачи и успешного развития канала! Давайте, чтоб к концу весны показали нам серебряную кнопку😀

  7. Станислав

    Важно знать, что менты хуже крыс. Не гнушаются даже дешёвкой типа павербанка, воруют. Они считают это трофеями!

  8. Клеопатра

    Немного новый формат повествования прям оживил немного однообразные ролики)

  9. Александра

    Спасибо Вам большое за видео!

  10. orepgiu

    Просто невежество царит в обществе вот что.

  11. Инга

    Шуметь нельзя никогда. Если бы не существовало закона, то что, можно было бы шуметь по ночам? У нас есть, ещё, право на самозахист. И верховенство права, а не закона. Так, что подействовать физически на хама и его имущество, это вполне правомерное действие. Так как, нарушая спокойствие других он демонстрирует непризнание их прав, и, с учётом принципа равноправия заслуживает на непризнание своих. Око за око. А поскольку цель самозахисту не отомстить, а защититься, то придётся не включитать музыку по громче (чтобы заглушить его музыку), а сломать соседу магнитофон или нос. При этом норма превышение пределов необходимой обороны противоречит праву на самозахист, и не применима к субъектам не попавшим под юрисдикцию соответствующего нормативного акта.

  12. Леокадия

    Вот тогда и будет Родина расти и процветать!

  13. Анисим

    Чего? Телеграм слушается? Этот чувак вообще понимает, о чем говорит и по какой схеме работает Телеграм? Может быть, он еще скажет что и блокчейн биткоина можно взломать при желании? =)))

  14. Эвелина

    Как говорил мой знакомы на допросе не нужно идти на контакт и на вопросы отвечать не знаю не помню. А все пугалки пропускать мимо ушей.

  15. hikilsalzri

    Ты дибил продал по доверенности а потом подал заяву за угон ты не юрист а похуист.

© 2018 posudabom.com